“發票開具要做到三個真實?！薄疤撻_發票將面臨處罰，甚至承擔刑事責任?！苯?，重慶市沙坪壩區稅務局、重慶市稅務局第三稽查局聯合開展“合法合規用發票 誠信經營促發展”專題直播，講解發票開具、取得、使用、保管全流程合規注意事項，剖析虛開發票典型案例及后果，實時答疑解惑，引導各類經營主體和市民注重發票合規，提高稅法遵從意識。

圖為直播現場。郭亞玲攝

發票開具、取得、使用和保管各環節都要合規

發票是企業生產經營和核算的重要憑據，也是經濟活動的重要法定憑證。

“《中華人民共和國發票管理辦法》明確了發票開具、取得、使用及保管等方面的要求。大家要注意各環節潛在的風險，真實性是不可逾越的紅線?！敝辈ブ?，重慶市沙坪壩區稅務局征收管理科盧幫鑫講解道，發票開具需要遵守“三個真實”原則，即交易真實、資金真實、發票真實。要以真實的貨物購銷或應稅服務為發票開具的基礎，發票的開具方、接收方，發票上的品名、數量、金額、稅額必須與實際業務完全吻合。

“實際開票時操作錯誤，同樣會影響發票的真實性?！北R幫鑫舉例說明，比如增值稅一般納稅人銷售貨物和服務有免稅項目，開票時記得先進行項目信息維護，避免出現稅率欄無法選擇“免稅”的情況，導致開票稅率錯誤。盧幫鑫一邊演示流程：首先登錄【電子稅務局】點擊【我要辦稅】—【開票業務】，選擇【開票信息維護】—【項目信息維護】。進入項目信息維護模塊，點擊【添加】按鈕，搜索選擇與自身項目相符的商品和服務稅收分類編碼。同時在【優惠計稅和簡易計稅】欄選擇“是”，【優惠政策及簡易計稅類型】欄選擇“免稅”，點擊【保存】后即可查看添加的項目信息詳情。完成項目信息維護后，藍字發票開具頁面選擇維護好的項目時，稅率欄就會顯示“免稅”。

盧幫鑫表示，有的企業認為自己銷售的產品或提供的服務是免稅的就可以不用開發票，這是一種常見誤區?！吨腥A人民共和國發票管理辦法》規定，銷售商品、提供服務等經營活動，收款方應當向付款方開具發票，免稅不等于免除開票義務。同時，還要注意銷售免稅產品或提供免稅服務只能開具增值稅普通發票，不能開具增值稅專用發票。如果要開增值稅專用發票，就不能選擇免稅，而應選擇對應的增值稅稅率或征收率開具發票。

發票取得方面，盧幫鑫提醒要注意兩類常見風險：第一類是取得非正規渠道發票。例如，從非法供應商或不具備合法經營資格的供應商處取得發票；未嚴格審核發票真偽，取得假發票。第二類是未按規定取得發票，例如購買貨物或接受服務時，未主動索取發票；或者取得的發票類型不符合業務要求。發票使用方面，要注意發票重復使用，發票轉借、轉讓這兩類常見風險。發票保管方面，要注意未按照規定存放和保管發票的風險，例如擅自損毀發票等。

“如果銷售方不給開發票或者提出除了原本商品或服務的價格外，還得額外支付一定比例的‘點子費’才開發票，要如何應對？”針對直播間網友的提問，盧幫鑫解釋，這是應當開具而未開具發票行為，開具發票是每個經營者必須履行的義務，商家在銷售商品或提供服務時，應當按規定如實開具發票。如果商家不開發票或者提出要額外支付一定比例的稅款才開發票，市民可以撥打12366納稅繳費服務熱線進行舉報。依據《中華人民共和國發票管理辦法》規定，應當開具而未開具發票的，由稅務機關責令改正，可處1萬元以下的罰款。

虛開發票將面臨罰款、降低信用等級，甚至承擔刑事責任

虛開發票是當前最為常見的涉稅違法行為之一，指的是經營主體和個人虛構交易事項，在商品名稱、數量、商品單價和金額上弄虛作假，開具或取得發票的一種涉稅違法行為。

“虛開發票行為不僅嚴重擾亂稅收經濟秩序，造成國家稅款損失，還會導致相關經營主體面臨行政處罰、刑事處罰等法律制裁，對未來經營和發展造成不良影響?！敝辈ブ?，重慶市稅務局第三稽查局審理科余姝結合案例，介紹常見虛開發票行為、違法事實認定的法律依據及將承擔的法律責任。

余姝介紹，為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票，讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票，介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票是《中華人民共和國發票管理辦法》第二十一條中規定的三類典型的虛開發票違法行為。

“舉個例子，C公司在對其他單位食堂供貨時，實際提供的煙酒米油等應征增值稅的貨物，開具的發票上虛增部分紫菜、短片海帶等免征增值稅的貨物。這種變換發票開具品目的行為，屬于‘為他人開具與實際經營業務情況不符的發票’的虛開發票行為?！庇噫忉尩?，這家公司因虛開增值稅發票數額較大被稅務機關追繳增值稅及相關附加稅費、加收滯納金、處罰款，并依法移送公安機關追究刑事責任。

余姝介紹，依據《中華人民共和國發票管理辦法》第三十五條規定，違反本辦法的規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。同時，虛開增值稅專票或者虛開增值稅普票100份以上或金額400萬元以上的，會被稅務機關納入重大稅收違法失信主體名單，嚴重影響企業納稅信用等級。根據相關規定，稅務機關應向社會公布失信主體信息，且按照相關規定納稅信用等級判為D級。

“公布失信主體信息后，還能夠補救?！庇噫a充道，根據《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》（國家稅務總局令第54號），如失信信息公布期間，失信主體按照《稅務處理決定書》《稅務行政處罰決定書》繳清稅款、滯納金、罰款，且失信主體信息公布滿6個月的，可以向稅務機關申請提前停止公布失信信息。（覃嫣紅）

來源：重慶市稅務局

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